В России заработала амнистия за дробление бизнеса. Что важно знать
В России вступила в силу амнистия для бизнеса за дробление с целью применения льготных спецрежимов (в частности, упрощенной системы налогообложения, или УСН). Вместо 1 января 2025 года, как предполагалось первоначально, ее старт было решено дать на полгода раньше — 12 июля.
После этого Федеральная налоговая служба (ФНС) опубликовала письмо-разъяснение по судебной практике в сфере дробления «в связи с возникающими в работе территориальных налоговых органов вопросами» и с целью «обеспечения единообразного правоприменения». Письмо, в частности, излагает признаки, по которым схемы дробления должны выявляться инспекторами. Ранее бизнес критиковал нормативное оформление амнистии.
Вместе с экспертами РБК проанализировал основные положения амнистии и ее потенциальный эффект.
«Спасительная соломинка»
Амнистия за дробление стала частью правительственного пакета поправок в Налоговый кодекс, которые внесли изменения в налоговую систему России (в частности, ввели пятиступенчатую шкалу НДФЛ, налог на прибыль в размере 25%, НДС для бизнеса на «упрощенке»). Если первоначальная версия законопроекта, принятая в первом чтении, предусматривала общее вступление его в силу с 1 января 2025 года, то ко второму чтению формулировки скорректировали: принятый закон вступает в силу со дня опубликования, за исключением изменений, касающихся увеличения налоговой нагрузки — для них сроки остались прежними.
В результате таких изменений старт амнистии за дробление был перенесен с 1 января 2025 года на 12 июля 2024-го. Дата вступления закона в силу важна, так как амнистия не имеет обратной силы и не распространяется на решения налоговых органов о привлечении к ответственности за дробление, вынесенные и вступившие в силу до нее.
«По просьбе бизнеса дата вступления закона в силу была скорректирована, что позволит большему числу налогоплательщиков воспользоваться амнистией дробления бизнеса», — сообщили РБК в ФНС.
Более ранний старт амнистии действительно приведет к увеличению количества налогоплательщиков, которые смогут ей воспользоваться, подтверждают налоговые консультанты. Для налогоплательщиков, решения по которым вступают в силу с 12 июля, перенос является очень значимым, говорит юрист группы разрешения налоговых споров Kept Наталья Файзрахманова. «Можно сказать, что им протянули спасительную соломинку», — считает она.
Данные о проверках не являются публичными, но если судить по судебной практике, то в 2022 году арбитражные суды рассмотрели около 200 дел, связанных с дроблением, отмечает Файзрахманова. Однако это лишь «верхушка айсберга» — реальное число бизнесов, которое можно квалифицировать как дробление, намного больше, считает она. C 2018 по 2023 год общая сумма налоговых доначислений в делах по дроблению составила 56 млрд руб., судами было рассмотрено 643 таких дела, сообщал замглавы ФНС Виктор Бациев.
Благодаря переносу срока влево «несколько сотен налогоплательщиков» вошли в периметр амнистии и получили шанс на прощение, оценивает партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов. «Доначисления с одновременным начислением пеней и наложением штрафов часто губительны для бизнеса, поэтому речь идет о шансе на сохранение большого количества работающих компаний», — указывает он.
Кроме того, изменения позволяют нивелировать риск злоупотреблений со стороны налоговиков, полагает партнер BGP Litigation Павел Кондуков. «[В течение чуть менее полугода] налоговые органы могли по своему усмотрению ускорять или замедлять проверки, чтобы лишить того или иного налогоплательщика возможности применить амнистию или же, наоборот, создать благоприятные условия для освобождения от уплаты налоговой задолженности», — отмечает эксперт. С ним солидарен Зарипов: при желании инспекция за время до 1 января 2025 года могла ускориться или замедлиться, что создавало коррупционный фактор и риски соответствующего «предложения».
